Карта счетов
Какую роль играет каждый счёт
| Счёт | Что видно | С чем сравнить |
|---|---|---|
| 19 | НДС по приобретённым ценностям | Книга покупок и входящие счета-фактуры |
| 68, субсчёт НДС | Начисление, вычеты и расчёты | Декларация и ЕНС |
| 76.АВ | НДС с полученных авансов | Банк, договоры, авансовые счета-фактуры |
| 62.02 и 60.02 | Полученные и выданные авансы | Платежи и последующие отгрузки |
Алгоритм
Как сверить НДС по ОСВ
- 1Ограничьте период
Сформируйте ОСВ и карточки счетов за тот же квартал, что и декларация, с нужной аналитикой.
- 2Проверьте начисление
Сопоставьте кредитовый оборот по расчётам с НДС с книгой продаж и операциями, требующими восстановления.
- 3Проверьте вычеты
Сопоставьте дебетовый оборот с книгой покупок. Необъяснимая разница должна раскрываться по документам.
- 4Разберите авансы
Проверьте цепочку: поступление денег — начисление НДС — отгрузка — вычет ранее начисленного налога.
- 5Сверьте итог
Учитывайте уплату через ЕНС и корректировки прошлых периодов. Остаток счёта не всегда равен строке к уплате напрямую.
Пример расхождения
Почему книга покупок больше оборота по счёту 19
Все записи относятся к текущему кварталу.
Разница — 40 000 ₽.
Документ принят к учёту в прошлом квартале.
Нужна карточка счёта и документ прошлого периода.
Ограничение
Не пытайтесь свести НДС одной формулой
Организация может использовать разные субсчета и ручные операции. Сначала выясните настройку рабочего плана счетов, затем сравнивайте показатели. Проверка считается законченной, когда разница объяснена документом, а не когда цифры искусственно подогнаны.
Файлы
Что загрузить для проверки
Обороты и сальдо по счетам 19, 68, 76.АВ, 60.02 и 62.02 с аналитикой.
Книги покупок и продаж, декларацию по НДС и расшифровки ручных операций.
Для найденных расхождений — счета-фактуры, УПД, договоры и платёжные документы.
Аналитика
Почему одной сводной ОСВ недостаточно
Общий оборот по счёту 68 показывает только верхний уровень. Чтобы объяснить разницу, нужна аналитика по видам налога и карточка счёта с корреспондирующими счетами. По счёту 19 полезна расшифровка до документа поступления, а по 76.АВ — до контрагента, договора и авансового счёта-фактуры.
Составьте отдельную таблицу переходящих сумм. В ней отразите НДС, принятый к учёту раньше, но заявленный к вычету сейчас; налог с аванса, начисленный в одном периоде и принятый к вычету после отгрузки; корректировки и ручные операции. Без этой таблицы законные временные разницы легко принять за ошибку.
Если остаток на счёте кажется необычным, откройте карточку от начала периода и найдите первую проводку, после которой возникла разница. Проверка только последних операций часто ведёт не к источнику, а к попытке исправить следствие. После корректировки перепроведите зависимые документы и повторно сформируйте все регистры.
Минимальный комплект
Что нужно для полноценной сверки НДС
- ОСВ по субсчетам 19 и 68;
- карточка 76.АВ и авансов;
- книги покупок и продаж;
- разделы декларации за тот же квартал;
- реестр ручных операций;
- расшифровка переходящих сумм между периодами.
Практическая проверка
Как убедиться, что работа действительно закончена
Итоговая сверка должна отвечать на вопрос, из каких операций сложился НДС к уплате или возмещению. Сделайте короткий мост: начислено по продажам, начислено с авансов, восстановлено, принято к вычету по покупкам и авансам, прочие корректировки. Каждая строка моста должна иметь ссылку на регистр или расшифровку счёта.
После закрытия квартала сохраните настройки отчёта: выбранные субсчета, аналитику, период и исключённые операции. Без одинаковых настроек сравнение следующего квартала будет недостоверным, даже если оба файла называются ОСВ по НДС.
По теме
Что проверить дальше
Первоисточники
Официальные материалы
Опубликовано 28 октября 2026 года